# أعمار الذمم المدينة (Accounts Receivable Ageing)

> توزيع أرصدة العملاء على شرائح زمنية بحسب تأخّرها عن أجل السداد، ونسبة ما تجاوز تسعين يومًا منها.

- **المجال:** المالية (Finance)
- **الوحدة:** %
- **تكرار القياس:** شهري
- **الاتجاه المرغوب:** أقل أفضل
- **النوع:** تابع (Lagging)
- **الرابط:** https://kpihub.co/k/fin-ar-aging

## الهدف

كشف أين يتراكم المال المتأخّر بالضبط، فالمتوسط يقول إن هناك تأخّرًا ولا يقول أين ولا لدى من.

## لماذا هو مهم

- احتمال تحصيل فاتورة يتراجع بحدّة مع كل شهر تأخّر، فالتوزيع أهم من المتوسط بكثير
- شريحة ما فوق تسعين يومًا هي المرشّح الأول لأن تصير دينًا معدومًا
- يحوّل التحصيل من مطاردة عامة إلى قائمة مرتّبة بالأولوية

## المعادلة

```
Ageing Band % = (Balance in band ÷ Total AR) × 100
```

احسب التقادم من تاريخ الاستحقاق لا من تاريخ الفاتورة، وإلا ظهر عميل بشروط تسعين يومًا متأخّرًا وهو ملتزم تمامًا.

## مثال محسوب

إجمالي الذمم 3,600,000 ريال: 2,900,000 غير مستحقّة، و430,000 حتى 30 يومًا، و180,000 حتى 60، و90,000 فوق 90. نسبة ما فوق 90 يومًا: (90,000 ÷ 3,600,000) × 100 = 2.5%.

## النطاق الاسترشادي

تحت 5% فوق تسعين يومًا وضع صحّي، وفوق 10% يستدعي مخصّصًا ومراجعة ائتمان. والنسبة تُقرأ بالعميل أيضًا، فتركّز المتأخّر لدى عميل واحد أخطر من انتشاره.

## تحليل الاتجاه

- انتقال الأرصدة من شريحة إلى التي تليها شهرًا بعد شهر هو التوقيع المعتاد لعميل متعثّر
- نمو الشريحة الأولى مع نمو المبيعات طبيعي، ونموّها مع ثبات المبيعات ليس كذلك
- انخفاض الشريحة الأخيرة قد يكون شطبًا لا تحصيلًا، فافحص السبب قبل الاحتفال

## أسئلة تشخيصية

- هل التقادم من تاريخ الاستحقاق أم الفاتورة؟ الفرق يغيّر الصورة كلها
- من أكبر ثلاثة عملاء في شريحة ما فوق تسعين؟ وما آخر تواصل معهم؟
- هل هناك نزاع مسجّل على أي من هذه الأرصدة؟ النزاع ليس تأخّرًا وعلاجه مختلف

## نصائح عملية

- افصل النزاعات عن التأخّر في تقرير مستقل، فخلطهما يجعل الفريق يطارد ما ليس بيده
- اربط المخصّص بالشرائح آليًّا، فالتقدير اليدوي يتأخّر دائمًا عن الواقع
- راجع شروط الائتمان لمن يتكرّر ظهوره في الشريحتين الأخيرتين

## العرض المناسب

- أعمدة مكدّسة بالشريحة عبر الأشهر لكشف الانتقال بينها
- جدول أعلى عشرة عملاء في الشريحتين الأخيرتين
- خط لنسبة ما فوق تسعين يومًا مع خط عتبة المخصّص

## تحذيرات وفخاخ

- التقادم من تاريخ الفاتورة يجعل عملاء ملتزمين يظهرون متأخّرين
- خلط النزاعات بالتأخّر يشوّه الأولوية ويهدر جهد الفريق
- قراءة النسبة الكلية بلا تفصيل بالعميل تخفي تركّزًا خطرًا

## أثر التغيير

- خفض شريحة ما فوق تسعين يومًا من 2.5% إلى 1% على ذمم 3.6 مليون يحرّر 54,000 ريال ويقلّل المخصّص
- ترتيب المتابعة بالشريحة والعميل يرفع التحصيل بلا زيادة في عدد الفريق
- فصل النزاعات يوجّه جهد المبيعات إلى حلّها بدل تركها تتقادم

## احسبه في أداتك

### Excel

```excel
=SUMIFS(AR[Balance],AR[Band],"90+") / SUM(AR[Balance])
```

### Power BI (DAX)

```dax
AR Over 90 % =
DIVIDE (
    CALCULATE ( [AR Balance], 'Aging'[Band] = "90+" ),
    [AR Balance]
)
```

### Tableau

```
SUM( IF [Band] = '90+' THEN [Balance] END ) / SUM([Balance])
```

### SQL

```sql
SELECT CASE
         WHEN due_date >= CURRENT_DATE                       THEN 'Not due'
         WHEN CURRENT_DATE - due_date <= 30                    THEN '1-30'
         WHEN CURRENT_DATE - due_date <= 60                    THEN '31-60'
         WHEN CURRENT_DATE - due_date <= 90                    THEN '61-90'
         ELSE '90+'
       END AS band,
       SUM(balance) AS balance
FROM   receivable
WHERE  balance > 0
  AND  NOT is_disputed
GROUP  BY band;
```

---

المصدر: [KPIHub](https://kpihub.co/k/fin-ar-aging) · مرجع عربي مجاني لمؤشرات الأداء.